Der Beruf des Wirtschaftsprüfers ist weitgehend von einer Reihe von Organisationen geregelt, darunter das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), das Institute of Management Accountants (IMI) und das Institute of Internal Auditors (IIA).
Jede dieser Organisationen hat einen eigenen Ethikkodex. Die Kodizes haben viel gemeinsam, insbesondere die Betonung der Vertraulichkeit der Beziehung zwischen dem Buchhalter und dem Kunden.
$config[code] not foundVertraulichkeit als Geheimhaltung
Der Verhaltenskodex der AICPA beispielsweise sieht in Regel 301 vor, dass ein Mitglied "in der öffentlichen Praxis keine vertraulichen Kundeninformationen ohne die ausdrückliche Zustimmung des Kunden offenlegen darf".
Trotz der ethischen Belastung der Vertraulichkeit gibt es keinen gesetzlichen Grundsatz der Vertraulichkeit von Buchhaltern und Kunden, der den Regelungen zum Schutz von Ehegatten oder Anwälten und Mandanten entspricht.
Video des Tages
Von Schössling zu Ihnen gebracht Von Schössling zu Ihnen gebrachtDementsprechend heißt es auch im AICPA-Kodex, dass die oben zitierte Sprache "die Pflicht des Mitglieds, sich an eine gültige und vollstreckbare Vorladung oder Ladung zu halten, in keiner Weise berührt".
Keine rechtliche Grundlage
In ähnlicher Weise heißt es in der Erklärung zur ethischen Berufspraxis auf der Website der IMA, dass jedes Mitglied dafür verantwortlich ist, "Informationen vertraulich zu behandeln, es sei denn, die Offenlegung ist autorisiert oder gesetzlich vorgeschrieben."
Eines der Probleme, die sich im Zusammenhang mit der Vertraulichkeit ergeben haben, betrifft die Kommunikation zwischen einem Buchhalter und einem Nachfolger. Angenommen, ein CPA zieht sich aus einer Beziehung mit einem Kunden zurück, nachdem er "Unregelmäßigkeiten in der Steuererklärung seines Kunden" entdeckt hat. Nehmen wir an, der Kunde stellt einen neuen Buchhalter ein, der die Bücher von Grund auf durchgehen muss. Kann die frühere CPA in irgendeiner Weise mit der neuen CPA kommunizieren, warum sie sich zurückgezogen hat?
Offenlegung an den Nachfolger
Nach der Kommunikation mit einem Nachfolger gefragt, sagte die AICPA: "Wenn ein Mitglied vom Nachfolger kontaktiert wird, sollte er oder sie zumindest vorschlagen, dass der Nachfolger den Klienten auffordert, dem Mitglied die Erörterung aller Fragen mit dem Nachfolger zu gestatten. "
Wenn der Kunde diese Erlaubnis oder diesen Kurs erteilt, gibt es keine ethischen Probleme. Wenn der Kunde diese Erlaubnis ablehnt, hat zumindest der Nachfolger von der Existenz eines Konflikts erfahren.
Die Situation der Mitglieder der IMA ist per definitionem etwas anders. "Management Accounting" ist eine Buchhaltung, die innerhalb einer Organisation zum Nutzen ihrer Manager durchgeführt wird.
Die allgemeine Regel für die Lösung ethischer Konflikte innerhalb der IMA lautet, dass ein Mitglied ein Problem mit Ihrem unmittelbaren Vorgesetzten besprechen sollte, es sei denn, es scheint, dass der Vorgesetzte beteiligt ist. In diesem Fall müssen Sie das Problem der nächsten Ebene vorlegen.
Pfeife weht
Von einem Wirtschaftsprüfer wird erwartet, dass er mit seinen Anliegen die organisatorische Kette so weit wie möglich nach oben bewegt, um die Vertraulichkeit zu wahren und gleichzeitig denjenigen, die reagieren können, auf ein Problem aufmerksam zu machen.
Dem Buchhalter wird außerdem empfohlen, seinen eigenen Anwalt zu "rechtlichen Verpflichtungen und Rechten in Bezug auf den ethischen Konflikt" zu konsultieren.
Nur im Falle eines "eindeutigen Verstoßes gegen das Gesetz" sollte dieser Prozess mit der Mitteilung "solcher Probleme an Behörden oder Einzelpersonen enden, die nicht in der Organisation beschäftigt sind".
